A kisvállalkozásokra vonatkozó határon átnyúló (alanyi) adómentesség új, 2025. január 1-jétől érvényes szabályozása jelentős változásokat hoz. Az új rendelkezések célja, hogy elősegítsék a kisvállalkozások fejlődését és versenyképességüket a nemzetközi pi

A kisvállalkozásokra vonatkozó, határon átnyúló (alanyi) adómentesség 2025. január 1-jétől hatályos új szabályairól szóló tájékoztatót jelentetett meg honlapján a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV).

I. Az új szabályozás célja és a módosítások összefoglalása Az új szabályozás bevezetésének fő célja, hogy átfogó keretet biztosítson a vonatkozó tevékenységek és folyamatok irányításához. Ezen módosítások révén a jogi és működési keretek modernizálása, valamint a hatékonyság növelése válik lehetővé. A változtatások részletezése során kiemelt figyelmet kapnak a legfontosabb új irányelvek, amelyek a jövőbeni fenntartható fejlődést hivatottak elősegíteni. A módosítások összefoglalása érdekében érdemes hangsúlyozni a legfontosabb pontokat, amelyek a jogalkotás célkitűzéseit és a várt eredményeket tükrözik.

A kisvállalkozásokra vonatkozó különleges áfa-szabályozás uniós szintű módosítása értelmében, amennyiben a tagállamok olyan jogi keretet alakítanak ki, amely megfelel az alanyi adómentesség feltételeinek, akkor ezt 2025. január 1-jétől a Közösség területén székhellyel rendelkező, de a tagállam területén nem letelepedett adóalanyok számára is alkalmazniuk kell. Ez a lehetőség a helyi adóalanyoknak biztosított feltételek mellett valósulhat meg, és ezt a megoldást SME-rendszernek vagy határon átnyúló alanyi adómentességnek is nevezik (angolul: special scheme for small enterprises - SME, illetve cross-border exemption).

A fenti információ alapján az áfatörvény XIII. fejezete, amely az alanyi adómentességről szól, 2025. január 1-jétől új alcímekkel és szabályozásokkal bővül.

Az érthetőség érdekében a továbbiakban az uniós szabályozás által meghatározott hozzáadottérték-adót áfa néven fogjuk említeni.

A 2025. január 1-jét megelőző szabályozás szerint az adóalanyok kizárólag abban a tagállamban élhettek adómentes státuszban, ahol gazdasági tevékenységet folytattak. A héa-irányelv SME-rendszerét érintő módosítása előtt a kisvállalkozások csak akkor élvezhették a mentességet, ha az áfafizetési kötelezettség helye, azaz a termékek értékesítésének vagy szolgáltatások nyújtásának helye szerinti tagállamban voltak bejegyezve. Ennek következményeként, ha a kisvállalkozások olyan tagállamokban végeztek ügyleteket, ahol nem voltak bejegyezve, kénytelenek voltak ott nyilvántartásba vétetni magukat, illetve eleget tenni az áfakötelezettségeiknek, mint például az áfabevallás benyújtása és az áfafizetés. Kivételt képezett ez alól, ha a helyi jogszabályok a vevőt vagy a szolgáltatás igénybe vevőjét terhelték e kötelezettségekkel.

2025. január 1-jétől az Európai Unió területén működő adóalanyok számára új lehetőség nyílik: bizonyos feltételek teljesülése esetén alanyi adómentességet választhatnak olyan tagállamban is, ahol nem állandó lakhellyel rendelkeznek. Ehhez csupán annyira van szükség, hogy a letelepedés szerinti tagállamban regisztráltassa magát. Az alanyi adómentesség új rendelkezései szerint a letelepedés fogalma alatt az adóalany székhelyét, illetve annak hiányában a lakóhelyét (a továbbiakban együttesen: székhely) kell érteni.

Az új szabályozás értelmében tehát 2025. január 1-jétől

Mindkét szituációban elengedhetetlen, hogy az adóalany éves bevétele ne lépje túl az adott tagállamban érvényes küszöbértéket, továbbá az uniós szinten elért éves árbevétel ne haladja meg a 100 000 eurót. Fontos megjegyezni, hogy a határon átnyúló alanyi adómentesség érvényesítéséhez nem szükséges, hogy az adóalany a saját tagállamában is alanyi adómentességet alkalmazzon.

A módosítás eredményeként a Közösség területén kívül székhellyel rendelkező adóalany nem választhat alanyi adómentességet sem belföldön, sem a Közösség bármely más tagállamában, akkor sem, ha a Közösség területén állandó telephelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

A határon átnyúló alanyi adómentesség igénybevételének lehetősége nem kötelező, és egy vagy akár több tagállamban is érvényesíthető. Ennek megfelelően az alábbi alkalmazási lehetőségek merülhetnek fel:

Az SME-rendszer alkalmazása kizárólag a székhely szerinti tagállamban valósul meg, ami belföldi SME-rendszerként ismert.

b) A SME-rendszer alkalmazása csak a székhely szerinti tagállamtól eltérő egy vagy több tagállamban (határon átnyúló SME-rendszer).

c) A SME-rendszer implementálása a székhely szerinti tagállamban, valamint az adóalany által preferált egyéb tagállamokban, ahol az áfa kötelezettsége fennáll (határon átnyúló SME-rendszer).

Tekintve, hogy a belföldi alanyi adómentesség szabályai érdemben nem változtak, jelen tájékoztatóban - elsődlegesen - a határon átnyúló (alanyi) adómentesség szabályait ismertetik.

A részletes tájékoztatót itt találod meg.